Положение № 2.
Об учетной политике для целей налогового учета на 2015 год по МУП «Зеленорощинское ЖКХ»
Раздел 1. Общие положения
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных и разъяснительных документов
• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2010 г. Федеральными законами от 25.06.2012 № 96-ФЗ, от 03.12.2012 № 235-ФЗ, и прочими нормативными актами;
• Разъяснительные документы Минфина Российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения.
При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2015 году скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом № 243-ФЗ от 03.12.2012 “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования.”
1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.».
1.3. Признать объектом налогообложения единым налогом в 2015 году доходы минус расходы.
В текущем году объект налогообложения не изменен.
Основание: п.1,2 ст.346.14 Налогового кодекса РФ
1.4. Организовать контроль за объемом дохода организации. В случае превышения по итогам отчетного (налогового) периода суммой полученного дохода отметки 60 млн. руб. перейти на общепринятый режим налогообложения.
Основание: п.4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ).
1.5 Организовать контроль за показателями остаточной стоимости основных средств, а также средней численности работников.
В 2015 г. остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб. При расчете учитывать только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ
Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. При расчете применять методику, утвержденную Госкомстатом РФ.
Основание: п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ).
1.6. В случае необходимости перехода в середине налогового периода на общепринятый режим налогообложения:
• уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности;
• считать налоговым периодом – период с начала календарного года до начала того отчетного периода, в котором произошел переход на общепринятый режим налогообложения;
сумму минимального налога (1% от суммы полученного дохода), в случае превышения минимальным налогом суммы единого налога, уплатить его в бюджет (в сроки предусмотренные для представления декларации) и представить налоговую декларацию не позднее
• 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
• 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
• если переход на иной режим налогообложения связан с превышением лимитов, установленных главой 26.2 НК РФ, произвести начисление и перечислить в бюджет налоги, относящиеся к общепринятому режиму налогообложения, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций;
• при начислении налогов учитывать, что, указанные в п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Основание: письмо Минфина РФ от 19.10.2006 г. № 03-11-05/234; п.4.1-8 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона № 94-ФЗ от 25 июля 2012 г.
1.7. Декларацию по единому налогу представлять в налоговые органы по итогам налогового периода (год). Авансовые платежи уплачивать не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев).
Основание: ст.346.21 Налогового кодекса РФ(в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ).
1.8. При организации учета в части начисления и уплаты взносов во внебюджетные фонды в 2015 году учитывать изменения, внесенные Федеральным законом от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» в закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»:
• с 1 января 2015 года перечислять суммы взносов в рублях с копейками;
• отчитыватьс перед ПФР и ФСС в электронном виде, если количество застрахованных лиц работающих в организации (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) будет превышать 25 человек.
Раздел II. Порядок определения расходов
2.1. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 2015 г. в течение налогового периода относить на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод в эксплуатацию объекта. В учете такой расход отражать в последний день отчетного (налогового) периода. Обязательными условиями для списания расхода считать:
• факт оплаты объекта основных средств или нематериального актива;
• факт ввода в эксплуатацию основного средства или принятия на бухгалтерский учет нематериального актива;
• производственное назначение объектов основных средств и нематериальных активов.
Основание: п.3 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ)
К основным средствам и нематериальным активам относить имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с правилами, установленными главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». С 1 января 2015 в состав амортизируемого имущества включать объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.; п.4 ст.346.16 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ).
Если объект основных средств оплачен не полностью, включать в расходы только оплаченную часть.
Основание: ст.346.17 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ)
2.2. Организация не имеет на балансе объекты основных средств, приобретенные до начала применения упрощенной системы налогообложения и не списанные до 1 января 2015 г.
2.3. Организация не имеет на балансе нематериальные активы, приобретенные до начала применения упрощенной системы налогообложения и не списанных до 1 января 2015 г.
2.4. Расходы по реконструкции, модернизации, дооборудованию и техническому перевооружению относить на расходы в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитывать только по основным средствам и нематериальным активам, используемым для предпринимательской деятельности.
Основание: п.3 ст.346.16 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ)
2.5. Организовать учет товаров, приобретенных для перепродажи, используя метод оценки по средней стоимости.
Включать в состав расходов стоимость покупных товаров только при выполнении следующих условий:
• Наличие документально подтвержденной информации об оплате стоимости товара;
• Факт реализации товара.
Основание: п.23 ст.346.13, подп.2 п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ
2.6. Расходы по приобретению сырья и материалов (прямые расходы), а также косвенные расходы списывать по факту оплаты (в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения – в момент такого погашения), не зависимо от момента списания сырья и материалов в производство.
Основание: п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ)
2.7. Налог на добавленную стоимость по материальным расходам включать в состав расходов в том же порядке, что и сам материальный расход. При этом НДС учитывать как самостоятельную статью расходов.
Основание: п.8 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ, письмо Минфина РФ от 13.10.2006 г. № 03-11-04/2/209, письмо Минфина РФ от 26.06.06 № 03-11-04/2/131/
2.8. Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для перепродажи, включать в состав расходов по мере их реализации при условии их фактической оплаты. При этом НДС учитывать как самостоятельную статью расходов, выделяя в книге доходов и расходов отдельной строкой.
Основание: п.8 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ (в ред. от 03.12.2012 № 235-ФЗ).
2.9. На 01 января 2015 г. организация не имеет служебного транспорта. В случае приобретения, принимать расходы на его содержание в порядке, предусмотренном подп. 12 п.1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ к расходам по содержанию транспорта относить помимо прочих все расходы по обязательному страхованию ответственности (ОСАГО) (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
2.10. В случае необходимости использования для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников принимать в качестве расхода компенсации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.
Предельные размеры компенсаций (рублей в месяц) в соответствии с Постановлением Правительства РФ:
легковые автомобили с рабочим объемом двигателя
до 2000 куб.см включительно - 1200
свыше 2000 куб.см - 1500
мотоциклы - 600.
Основанием для выплаты компенсации работнику считать приказ руководителя организации.
Основание: Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»; подп. 12 п.1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ.
2.11. В связи с отменой с 01.01.2009 г. законодательно установленных предельных норм суточных расходы на командировки, суточные, полевое довольствие принимать к учету в полном объеме. Расходы на служебные командировки учитывать только в части документально подтвержденных расходов. Перечень расходов, связанных с командировкой и подлежащих возмещению, а также их предельные расходы (в том числе предельные размеры суточных, выплачиваемые работодателем) разработать самостоятельно и закрепить в локальных нормативных актах (приказы, распоряжения по организации).
Основание: п.2. ст.346.5 Налогового кодекса РФ в редакции федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ.
При расчете НДФЛ учитывать, что с 1 января 2008 года суммы возмещения командировочных расходов в части суточных освобождены от НДФЛ в пределах следующих норм:
• не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны;
• не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Основание: п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ).
Раздел III. Учет убытков
На 1 января 2015 г. организация не имеет убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды и подлежащих списанию в текущем налоговом периоде в соответствии с положениями ст.346.18 НК РФ.
Раздел IV. Обязательства в качестве налогового агента
4.1. Организация не является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.
На начало года заключенных договоров по аренде федерального и муниципального имущества, договоров, связанных с реализацией товаров иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, а также договоров по реализации конфиската нет. В случае появления такого рода обязательств принять обязанности налогового агента по НДС с учетом положений ст. 161 НК РФ.
Основание: п.5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ
4.2. Организация не имеет обязательств налогового агента по налогу на прибыль.
На начало года:
• выплата дивидендов от долевого участия в деятельности организации не производится;
• выплата процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам не производится;
• выплата доходов иностранным организациям не производится.
В случае появления такого рода обязательств принять на себя обязательства налогового агента по налогу на прибыль. Учет организовать в соответствии с положениями ст.275, 281, 309 Налогового Кодекса РФ.
Основание: : п.5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ
4.3. Исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»
Основание: ст.226, п.5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ
Директор
МУП «Зеленорощинское ЖКХ»